DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR AUDITORIA FINANCIERA

DOSSIER FORMATIVO INTEGRADOR

AUDITORIA FINANCIERA

Estudiantes

Yurleis Mier Pallares 222118

Neider Jácome Páez 222108

Melexy Manosalva Carreño 222112

Docente

Olger Andrés Carvajalino Pacheco

UNIVERSIDAD FRANCISCO DE PAULA SANTANDER OACAÑA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y ECONÓMICAS

CONTADURÍA PÚBLICA

Ocaña, Norte de Santander Junio, 2023

La auditoría nace de la necesidad que se genera por el desarrollo económico, y la globalización en la que se encuentra el mundo actual. En términos generales lo que busca es la verificación de la información financiera, administrativa y operacional que se genera en una organización, la cual debe ser confiable, veraz y oportuna.

La auditoría proviene principalmente de la necesidad de prestar un buen servicio. Por lo tanto siempre se busca que estas las realicen personas ajenas a la empresa para que de un dictamen correcto y no ser influenciado por ninguna persona.

Las auditorias financieras se pueden realizar sobre cualquier tipo de actividad, siempre reflejando la realidad de la empresa, expresando un dictamen por parte del auditor sobre los estados contables, con lo que puede emitir un concepto favorable o negativo y unas recomendaciones, las cuales debe seguir la entidad para que pueda estar siempre acorde a la ley y pueda llevar un control interno eficaz, y a su vez lograr los objetivos planteados por la empresa.

Cuando una persona tiene la idea de crear un negocio debe estudiar las necesidades de las personas, las diferentes ofertas y demandas que se encuentran en el mercado, cuando ya se tiene elaborada esa idea se empieza a desarrollar poco a poco, pero siempre se debe tener no solo un conocimiento de administración o de mercadeo, también es básico saber sobre finanzas y aún más, saber cómo llevar de manera transparente la contabilidad para que sea real y confiable. Es por eso que este trabajo teórico-práctico busca brindar una guía de aplicación de la auditoría financiera en una empresa industrial

Reconocimiento detallado sobre la empresa Bavaria & Cía. S C A

Información organizacional

 Nombre de la Empresa: Bavaria & amp; Cía. S C A

 NIT: 8600052246

 Forma Jurídica: Sociedad en Comandita Por Acciones

 Situación De la Empresa: Activa

 Actividad: Producción de malta elaboración de cervezas y otras bebidas malteadas

 Dirección: Cra. 53a #127-35, Suba, Bogotá

 Ciudad: Bogotá

 Contrato: (510) 45680023, (510) 3449000

Actividad:

Bavaria S.A tiene como objeto social la fabricación de cervezas por medio de la producción y transformación de bebidas alimenticias, fermentadas o destiladas. Además, comercializa, distribuye, exporta y almacena sus propios productos

Misión:

La misión de Bavaria es crecer en el mercado a un consumo per capital anual de 60 litros, asegurando el liderazgo de nuestro portafolio de marcas nacionales e internacionales en cada una de las categorías de bebidas y en todos los segmentos del mercado.

Visión:

Ser la compañía más admirada en Colombia y un gran contribuyente a la reputación global de SABMiller.

 Por la efectividad del mercadeo

 Por la calidad de los productos

 Como la mejor fuente de empleo

 Como el mejor socio

 Por la responsabilidad social.

Enfoque:

 Innovación

 Desarrollo sostenible

 Estrategias de expansiona miento

 Eficiencia operativa

Valores corporativos:

 Honestidad y sinceridad

 Justicia y equidad

 Respeto mutuo y dignidad

 Rendición de cuentas y responsabilidad

Políticas de calidad

 Los clientes (externos como internos) es su ventaja más duradera.

 El calibre y compromiso de su gente los distingue de los demás.

 Aprecia y fomenta la diversidad.

 Selecciona y desarrolla su personal para el logro de metas a largo plazo.

La responsabilidad es clara e individual.

 Apoya la gerencia descentralizada con un máximo práctico de autonomía local.

 Las metas y los objetivos están alineados y claramente articulados.

 Valora tanto el rigor intelectual como el compromiso emocional.

 Dice la verdad sobre su desempeño.

 Exige y permite la auto-gestión.

Trabaja y gana en equipo

 Desarrolla y comparte activamente el conocimiento dentro del Grupo SABMiller.

 Equilibra conscientemente los intereses locales y los del Grupo SABMiller.

 Fomenta la confianza y la integridad en las relaciones internas.

 Promueve la camaradería y la diversión.

Entiende y respeta a sus clientes y consumidores

 Se preocupa siempre por conocer las necesidades y percepciones de sus clientes y consumidores.

 Aspira a ofrecer las mejores opciones de productos y servicios.

 Construye relaciones duraderas basadas en la confianza.

 Es innovador y pionero en un mundo en constante cambio.

Su reputación es indivisible.

 Su reputación se basa en lo que hace y dice cada uno de sus empleados.

 Construye su reputación para un futuro a largo plazo.

 Es justo y ético en todos sus negocios.

 Beneficia a las comunidades locales donde opera.

Reseña histórica

Primeros pasos

Los hermanos Leo Siegfried y Emil Kopp Koppel, provenientes de Alemania, llegaron en 1876 a Santander, Colombia. Tres años después, se asociaron con los hermanos Santiago y Carlos Arturo Castello y conformaron en Bogotá la sociedad Kopp y Castello, quienes en 1889 adquirieron un lote para la construcción de una fábrica de cerveza. Esta transacción es considerada como el hecho fundacional de Bavaria.

Fundación

En 1890 se disolvió Kopp y Castello, nació Bavaria Kopp’s Deutsche Bierbrauerei e inauguramos la planta de San Diego, en el centro de Bogotá.

Crecimiento de Bavaria

En el año 1913 inauguró la Cervecería de Barranquilla y nació la marca más valiosa de su portafolio: Águila

Alianzas

En 1930, al unirse la Handel y la Cervecería Continental de Medellín, se crea el Consorcio de Cervecerías Bavaria, que incorporaría a la Colombiana de Cervezas de Manizales y su marca Póker, así como a otras plantas cerveceras en Santa Marta, Cali, Pereira y Honda.

Amplía su operación

Tras la construcción de la Planta de Duitama (1943) y la compra de la Cervecería de Cúcuta (1944), inicia la edificación de nuevas fábricas en Bucaramanga, Girardot, Buga, Villavicencio, Neiva, Ibagué y Armenia que entrarían en operación entre 1948 y principios de los años 50.

Consolidación

En 1967 a cambio de acciones propias, Julio Mario Santodomingo se hizo dueño de la Cervecería de Barranquilla y Bolívar, creando con esta operación la Cervecería Águila S.A. Este hecho fue fundamental para la consolidación de Bavaria.

Gran inauguración

El 31 de enero de 1973 inauguró en Bogotá una nueva planta, un conjunto denominado Complejo Industrial de Techo y cerramos la antigua fábrica de la calle 28 en el sector de San Diego, donde, años después, se levantaría el conjunto Parque Central Bavaria.

Internacionalización

En el 2001 compra la Cervecería Nacional de Panamá. Al siguiente año inicia las operaciones en Perú con UCP Backus & Johnston, y en el 2004 finaliza el proceso de adquisición de Cervecería Leona que inició en el 2000.

Bavaria & SABMiller

El 18 de julio de 2005 se firmó el acuerdo de fusión entre el Grupo Empresarial Bavaria y SABMiller PLC, segunda productora de cervezas y bebidas del mundo.

Bavaria en la actualidad

Desde octubre de 2016, es parte activa de la familia ABInBev, organización con operaciones en casi todos los mercados de cerveza y un portafolio ampliado que incluye marcas globales, de múltiples países y locales para ofrecer más opciones a los consumidores.

Bavaria

Hoy en día es la principal compañía de bebidas del país y una de las marcas con mayor tradición en Colombia. Con más de 130 años de historia, continúa sobresaliendo por la calidad de sus productos y el aporte al deporte, a la preservación del medioambiente, al progreso de las comunidades y al emprendimiento colombiano.

Organigrama

Organigrama general por vicepresidencia

Imagen tomada de Organización de Bavaria

Organigrama general por área de People

Imagen tomada de Organización de Bavaria

Etapa 1. Contratación y Formalización del Encargo

DECLARACIÓN DE CONFIDENCIALIDAD

Yo Yurleis Mier Pallares identificad con la cédula No. 1.002.387.064, en desarrollo del rol de Auditor Externo de la empresa Bavaria & Cía. SCA entiendo que en ejercicio de la labor que desempeñaré tendré acceso a información escrita, oral, digital o de cualquier otro tipo relacionada con la actividad de auditoría como planes, papeles de trabajo, listas de chequeo, entrevistas, registros, documentos, aplicativos, informes, respuestas y de la gestión y resultados de los procesos, dependencias y puntos auditados.

Teniendo en cuenta lo anterior, voluntariamente manifiesto que me comprometo a:

1. Mantener reserva y confidencialidad de la información antes descrita, lo cual implica no divulgarla por ningún medio a cualquier persona que no sea miembro del equipo de trabajo al que sea asignado.

2. No usar la información directa o indirectamente en beneficio propio o de terceros, la cual solo podré utilizar para cumplir a cabalidad con el ejercicio de auditoría interna.

3. No utilizar unidades removibles para extraer información sin previa autorización del Líder de Auditoría.

4. No remitir archivos que contengan información obtenida en el desarrollo de la auditoría, a través de correo electrónico u otros medios a los que tenga acceso, a personal diferente al equipo de trabajo y al Líder de la Auditoría para la cual fui asignado.

Asimismo, me comprometo a cumplir: normas y políticas de seguridad de la información; Protección de Datos Personales (Ley 1581 de 2012); la Normatividad que regula mi profesión; el Código de Ética de la Entidad y el Estatuto de Auditoría Interna y Código de Ética de Auditoría así como las leyes y regulaciones relevantes de Colombia.

En caso de tener dudas sobre lo que está o no permitido divulgar conforme a este Compromiso de Confidencialidad me comprometo a consultar al Líder de Auditoría. En caso de incumplimiento de lo establecido en el presente documento, empresa Bavaria & Cía. SCA lo comunicará a las instancias competentes a las que haya lugar, con el fin que inicien las actuaciones pertinentes.

Dejo expresa constancia que este Compromiso de Confidencialidad lo he suscrito a los 06 días de junio del año 2023.

CC: 1.003.123.932

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA

IDENTIFICACION DEL AUDITOR

Yo, Yurleis Mier Pallares, identificado número de identificación 1.002.387.064 Expedido en Cartagena –Bolívar

En mi calidad de Representante legal y de Auditor de la Firma Auditores y Consultores para la auditoría a Bavaria & Cía. SCA

DECLARACIÓN DE INDEPENDENCIA

1. Declaro que a mi leal saber y entender, no tengo relaciones oficiales, profesionales, personales o financieras con la entidad Bavaria & Cía. SCA, ni intereses comerciales, profesionales, financieros y/o económicos en actividades sujetas a examen.

2. Declaro no tener relaciones de parentesco con el personal vinculado con el sujeto y el objeto de la auditoría

3. Declaro no realizar favores ni tener prejuicios sobre personas, grupos o actividades del sujeto de la auditoría, incluyendo los derivados de convicciones sociales, políticas, religiosas o de género.

4. Me comprometo a informar oportunamente y por escrito cualquier impedimento o conflicto de interés de tipo personal, profesional o contractual, sobreviniente a esta declaración, como ser: inhabilitaciones, insolvencias, familiares, amistad íntima, enemistad, odio o resentimiento, litigios pendientes, razones religiosas e ideológicas.

5. En el ejercicio de mis funciones, es posible que tenga acceso a información sobre distintos aspectos de la entidad auditada y otras relaciones que, por lo general, no están disponibles al público. Comprendo plenamente que poseer esta información requiere el más alto nivel de integridad y confidencialidad, comprometiéndome a no divulgarla ni utilizarla sin la debida autorización.

6. Me comprometo a no divulgar los resultados parciales o finales de la auditoría por fuera de los canales establecidos por la Firma de Auditoría.

Así mismo, me adhiero al Código de Ética y me comprometo a:

 No aceptar regalos o dadivas para favorecer a terceros con mi trabajo realizado.

 No retardar injustificadamente el trabajo encomendado.

 No modificar injustificadamente los resultados de las auditorías a realizar.

 No recibir influencia externa en el trabajo a ejecutar.

 Excusarme de participar en actividades cuando no tengan la independencia exigida o la pierdan en el transcurso del trabajo a efectuar.

 Informar los resultados de mi trabajo y cumplir con los procedimientos pertinentes.

El presente documento tiene el carácter de declaración jurada, y es realizado en la ciudad de OCAÑA NORTE DE SANTANDER, a los 31 días del mes mayo de 2023.

GERENTE GENERAL AUDITORES Y CONSULTORES S.A.S

NIT: 900.580.140-7

Señores Bavaria & Cía. SCA

Ocaña Norte de Santander, 26 de abril de 2023

Presente

De nuestra consideración:

Ustedes nos han solicitado que auditemos de los Estados Financieros de la empresa Bavaria & Cía. SCA, al 31 de diciembre de los 2022. Por medio de la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptación y nuestroentendimiento de este compromiso. Nuestra auditoria será realizada con el propósito de que expresemos una opinión sobre los estados financieros.

Responsabilidades del Auditor

Efectuaremos nuestra Auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoría NIA 200, NIA 210 y las Normas de Información Financiera NIIF. Dichas Normas exigen que cumplamoslos requerimientos de ética, así como que planifiquemos y ejecutemos la auditoria con el fin de obtener una seguridad razonable de que los Estados Financieros estén libres de incorrección material. Una Auditoría conlleva la aplicación de procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los importes y la información revelada en los Estados Financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluida la valoración de los riesgos de incorrección material en los Estados Financieros,debida a fraude o error. Una auditoria también incluye la evaluación de la adecuación de las políticas contables aplicadas y de la razonabilidad de las estimaciones contables realizadas por la administración, así como la evaluación de la presentación global de los Estados Financieros.

Realizaremos la auditoria partiendo de la premisa de que la administración y, cuando proceda, la administración de la compañía reconoce y comprenden que son responsable de:

a) La preparación y presentación fiel de los Estados Financieros de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera Grupo 1 Pymes;

b) De proporcionarnos:

i. acceso a toda la información de la que tenga conocimiento la administración y que sea relevante para la preparación de los Estados Financieros, tal como registros, documentación y otro material;

ii. información adicional que podamos solicitar a la administración para losfines dela auditoría; y

Responsabilidad de la gobernación de la entidad

La compañía Bavaria & Cía. SCA asume entera responsabilidad por la integridad y fidelidad de la información que contendrán los estados financieros a ser auditados, incluyendo aquella que constará en las notas explicativas a los mismos. Por lotanto, Auditores y Consultores S.A.S no asume por medio del contrato, ninguna obligación de responder frente a terceros por las consecuencias queocasionecualquier omisiónoerror voluntariooinvoluntario,enlapreparación delosreferidosestadosfinancieros porpartedela compañíaBavaria & Cía. SCA.

En caso de que la compañía Bavaria & Cía. SCA considere que ha existido incumplimiento parcialototalporpartede AuditoresyConsultoresS.A.Sdelasobligacionesasumidasenelcontrato, Auditores y Consultores S.A.S responderá solo hasta por el monto de los honorarios que haya cobrado en relaciónal servicio.

Marco normativo

Para efectos de la auditoria, se realizará de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, por lo tanto, la normativa comprende las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF Plenas Grupo 1, Estatuto Tributario, Código de Comercio, Decreto Único Reglamentario 2420/2015 y sus decretos modificatorios, NIA 200, NIA 210.

Como parte de nuestro proceso de Auditoría, solicitaremos a la administración y cuando proceda,a los responsables de la directiva de la Compañía, una confirmación escrita de las manifestacionesrealizadas con respecto a las exposiciones hechas a nosotros en relación con la Auditoría.

Esperamos contar con la plena colaboración de su personal y confiamos en que ellos pondrán a nuestra disposición todos los registros, documentación, y otra información que se requiera en relación con nuestra Auditoría.

Sírvase firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su conocimiento y acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los Estados Financieros.

Atentamente,

GERENTE GENERAL AUDITORES Y CONSULTORES S.A.S

NIT: 900.580.140-7

Etapa 2. Planeación

Planeación de la auditoria

BAVARIA & Cía. SCA

MATRIZDE PLANEACIÓN DE TRABAJO DE AUDITORIA

ACTIVIDAD

FASES DE PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA

1. Conociemiento de la compañía y su entorno

2. Determinación de las áreas críticas de auditoria

Elaboración carta de encargo

3. Elaboración delmemorando de auditoria

4. Evaluación de riesgos

5. Ejecución de pruebas y obtención de evidencias

6. Elaboración de informe

7. Sutentación de informe

Marzo Abril Mayo

MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS DE LA EMPRESA BAVARIA & Cía. SCA

Señores

Bavaria & Cía. SCA GERENTE GENERAL

Estimados señores:

Ocaña, 31 de mayo 2023

Para la adecuada ejecución de la auditoria es importante primero especificar un plan de acción que indicara las actividades y procedimientos que se llevaran a cabo. En esta fase se establecen las relaciones entre Auditores y Consultores S.A.S y la entidad Bavaria & Cía. SCA, para determinar el alcance y objetivo. Se realizara un bosquejo de la situación de la entidad acerca de su organización, sistemas contables, controles internos, estrategias y demás elementos que le permitan al auditor elaborar el programa de auditoria que se llevara a efecto.

Elementos principales de esta fase:

 Conocimiento y comprensión de la entidad

 Objetivos y alcance de la auditoria

 Análisis preliminar del manejo de la partida de impuestos

 Análisis de los riesgos y la materialidad

 Planeación especifica de la auditoria

 Elaboración del informe de auditoria

Conocimiento y comprensión de la entidad

La empresa Bavaria & Cía. SCA, ubicada en la ciudad de Bogotá, Cundinamarca, la fabricación de cervezas por medio de la producción y transformación de bebidas alimenticias, fermentadas o destiladas, según el código CIIU 1101.

Objetivo y alcance de la auditoria

Nuestro objetivo principal será emitir un informe sobre las cifras reveladas en los Estados Financieros, a 31 de diciembre de 2022 de la empresa Bavaria & Cía. SCA y que estén libres de incorrección material, debido a fraude o error, de acuerdo a las normas internacionales de auditoria, las normas internacionales de información financiera, el decreto 1625 de 2016 y demás normas aplicables.

Procedimientos

 Se evaluara el marco de información financiera aplicado por la empresa Bavaria & Cía. SCA.

 Se compararán las cifras con los resultados de los estados financieros anteriores y previstos para identificar anomalías

 Se verificarán las conciliaciones bancarias, caja y confirmación de extractos bancarios

 Se revisarán los rubros de las cuentas comerciales por cobrar y pagar, como también de inventarios de existencias, clientes e impuestos con el fin de detectar riesgos en el manejo de los mismos

 Se verificarán los documentos de los estados financieros que respaldan las ventas y descuentos con el fin de identificar irregularidades en el rubro de ingresos en el Estado de Situación Financiera

 Se examinará el Estado de Situación Financiera para confirmar que se hayan contabilizado los costos y gastos.

Estas actividades se llevaran a cabo a partir del día 31 de mayo de 2023 donde se realizara una reunión general mediante la cual se comunicara a la dirección lo procedimientos anteriormente mencionadas, posterior a esto se iniciara la fase de ejecución que tendrá un tiempo máximo de 40 horas.

Atentamente, Auditores y Consultores S.A.S GERENTE GENERAL

Recibido y conforme, en nombre de la sociedad Bavaria & Cía. SCA por

Bavaria & Cía. SCA GERENTE GENERAL

Programa de Revisión Legal

NORMOGRAMA

LaConstituciónesnormadenormas.Entodocasode incompatibilidadentrelaConstituciónylaleyuotra normajurídica,seaplicaránlas disposicionesconstitucionales.Esdeberdelos nacionalesydelosextranjerosenColombiaacatar laConstituciónylasleyes,yrespetaryobedeceralas autoridades.

2 EstatutoTributario DirecciónGeneralde ImpuestosNacionales

Conjuntodenormasqueseajustanatodotipode aspectosformalesparaelrecaudodetributose impuestosenColombia.Estesecreómedianteel Decreto624de1989yeldocumentoestá conformadoporocholibrosyuntítulopreliminar

3 Códigodecomercio Superintendenciade Sociedades

Consisteenunconjuntodenormasypreceptosque regulanlasrelacionesmercantiles.ÉsteCódigo,aligual quecualquierotranormareguladorajurídica,tiene comoobjetivolajusticiaynormativizarlaconducta humana.Enestecaso,sebuscaregularlaconducta humanavinculadaalhechodecomercio.

4 Ley1314de2009

MinisteriosdeHacienda yCréditoPúblicoyde Comercio,Industriay Turismo

Porlacualseregulanlosprincipiosynormasde contabilidadeinformaciónfinancierayde aseguramientodeinformaciónaceptadosenColombia, seseñalanlasautoridadescompetentes,el procedimientoparasuexpediciónysedeterminanlas entidadesresponsablesdevigilarsucumplimiento

5 DecretoÚnicoReglamentario2420de2015 MinisteriodeComercio, IndustriayTurismo

Compilalasnormasrelacionadasconlosmarcos técnicosnormativosdeinformaciónfinancierayde aseguramientodelainformación,ytodoslosanexos quelocomplementanomodifican.

6 Articulo1.1.1.1Ámbitodeaplicación DUR2420de2015 Estetítuloesaplicablealospreparadoresde informaciónfinancieradelGrupo1.

Art.71.1.1.4.ProcedimientoparadeterminarelGrupodepertenenciaDUR2420de2015

Enrelaciónconlasentidadesqueseconstituyana partirdel27dediciembrede2013odeaquellas entidadesquesehayanconstituidoantesdedicha fechaynocuentenconinformaciónmínimadelperiodo anterioralperiododepreparaciónobligatoria

8 Art.1.1.1.5.Permanencia DUR2420de2015

Lospreparadoresdeinformaciónfinancieraquehagan partedelGrupo1enfuncióndelcumplimientodelas condicionesestablecidasporelartículo1.1.1.1.del presentedecreto,deberánpermanecerendichogrupo duranteuntérminonoinferioratres(3)años,contados apartirdesuestadodesituaciónfinancierade apertura,odesuestadodesituaciónfinancierainicial enColombia

9 Decreto2784de2012

10 Decreto3023/242013

11 DecretoReglamentario2496de2015

12 DecretoReglamentario2483de2018

ConsejoTécnicode ContaduríaPública

ConsejoTécnicode ContaduríaPública

MinisteriodeComercio, IndustriayTurismo

MinisteriodeComercio, IndustriayTurismo

Propuestanormativadeinformaciónfinancierapara entidadesqueconformanelGrupo1.

Establecerequerimientosgeneralesparala presentacióndelosestadosfinancieros,guíaspara determinarsuestructurayrequisitosmínimossobresu contenido

ModificaelDecreto2420de2015Único ReglamentariodelasNormasdeContabilidad,de InformaciónFinancieraydeAseguramientodela Informaciónysedictanotrasdisposiciones

Simplifica,compilayactualizaloslineamientostécnicos quedebenaplicarlospreparadoresdeinformaciónde lasentidadesdelosgrupos1y2

1 ConstituciónPolíticadeColombia1991 FiscalíaGeneraldela Nación

Matriz de Riesgos

Empresa auditada Bavaria & Cía. SCA

Ente encargado Auditores y Consultores S.A.S

Por favor califique las amenazas a la que ha estado expuesta la empresa por parte de la Firma de Auditores y Consultores S.A.S

EVALUACIÓN DE AUDITORES

ASPECTO

DURANTE EL PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA, EL AUDITOR:

1. ¿Existe una amistad entre algún miembrodelencargo y elgerente o propietario de la empresa?

2. ¿El(la) asistente que acompaña alauditor mantiene una relación sentimentalcon algún trabajador de la empresa?

3. ¿La firma de auditoria ha participado en la determinación de alguna política contable?

4. ¿Algún miembrodelequipo delencargo ha entablado negociaciones con vista na incorporarse a la plantilla de nómina de la empresa?

5. ¿Algún miembrodelequipo delencargo de aseguramiento ha tenido interés financierodirecto de la empresa?

6. ¿La firma ha manifestado preocupación por la posibilidad de perder relación de prestación de servicios con la empresa?

7. ¿Elequipo delencargo ha asesorado simultáneamente otra entidad que compita directamente con la empresa?

8. ¿Algún miembrodelencargo ha asesorado a la entidad sobre la adquisición de un negocio que la firma también está interesada en comprar?

9. ¿La firma ha entablado acuerdos de honorarios contingentes con respecto a un encargo de aseguramiento?

10. ¿Los miembros delequipo delencargo han preparado valoraciones de activos para dos partes que están enfrentadas con relación a dichos activos?

QUE ASPECTOS SE PODRIA MEJORAR EL AUDITOR EN SU PROXIMA AUDITORIA:

Etapa 3 y 4.Ejecución y Documentación

Análisis de la información financiera

Estado de Situación Financiera

de la empresa

ANÁLISISDEESTADOSDESITUACIONFINANCIERACONSOLIDADO

Estado de Resultado

ESTADO DE RESULTADO

DE PESO A 31 DE DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2022 - 2021

Análisis de indicadores financieros

Indicadores de liquidez

Razón corriente

Razón corriente = Activo corriente / Pasivo corriente

Análisis

Este resultado indica que la empresa tiene una razón corriente de 1,33 veces a 31 de diciembre del año 2022; significa que por cada peso que la empresa debe a corto plazo, cuenta con 1,33 de activos corrientes para respaldar sus obligaciones y este resultado es aceptable de acuerdo al principio del indicador de la razón corriente.

Prueba Ácida

Prueba ácida = Activo corriente - Inventarios / Pasivo corriente

Análisis

Este indicador está mostrando que la empresa presenta una prueba ácida de 1,23 veces en el año 2022 y que por tratarse de una empresa industrial, el indicador es bajo porque los inventarios tienen una elevada participación dentro del activo corriente. En otras palabras, que por cada peso que se debe a corto plazo, se cuenta para su cancelación con $1,23 en activos corrientes de fácil realización, sin tener que recurrir a la venta de inventarios.

Capital de trabajo operativo

Capital de trabajo operativo = Cuentas comerciales por cobrar + InventariosCuentas comerciales por pagar

Cuentas comerciales

Análisis

La empresa para financiar su cartera de inventarios requiere de $5.689.574 de los cuales los proveedores sólo están financiando $3.765.127. Por lo tanto, la empresa tiene que buscar recursos costosos, específicamente créditos bancarios por el faltante, es decir, $2.546.079. Esto a su vez implica que la empresa tiene unos costos financieros elevados lo que producen disminución en la utilidad.

Indicadores de Rentabilidad

Margen de ganancia bruta

Margen de ganancia bruta = ganancia bruta/ingresos activos ordinarios *100

Análisis

El resultado anterior indica que los ingresos generaron un 71% de ganancia bruta, esto significa que por cada peso vendido generó 71% centavos de utilidad, descontando solamente el costo de los productos vendidos. Como es una empresa del sector industrial, el resultado se encuentra eficiente, ya que tiene más del 50%.

Margen de ganancia operacional

Margen de ganancia operacional = utilidad operacional/ingresos actividades ordinarias *100

Análisis

Este resultado indica que la ganancia operacional atañe al 35% de los ingresos; en otras palabras, por cada peso vendido se obtuvieron 35 centavos de utilidad operacional, descontando los costos y gastos propios de la operación. Esto a su vez, se considera notablemente bueno ya que por lo general, el margen lo ubican entre el 10% y 20% para las empresas industriales

Margen de ganancia neta

Margen de ganancia neta =resultados del periodo/ingresos actividades ordinarias *100

Análisis

Este indicador significa que la ganancia neta correspondió al 26% de los ingresos, es decir, que por cada utilidad marginal vendida generó 26 centavos de utilidad neta después de descontar todos los costos, gastos operacionales y no operacionales. Este resultado se considera bueno, teniendo en cuenta que las empresas industriales suelen ubicarse entre el 5% y el 10%. De acuerdo a esto, todo lo que afecta al margen bruto y el margen operacional, afecta de igual manera al margen neto, pero este último está condicionado por el monto de los ingresos y egresos no operacionales, especialmente los costos financieros y por el gasto de impuesto a la renta

Rendimiento del patrimonio

Rendimiento del patrimonio = ganancia neta/patrimonio promedio

Análisis

Lo anterior significa que la utilidad neta corresponde al 50% del patrimonio que la empresa mantuvo sobre el año 2022; esto quiere decir que los socios o propietarios del negocio obtuvieron un rendimiento sobre su inversión de 50% en ese periodo.

Rendimiento del activo total

Rendimiento del activo total = ganancia neta/activo total promedio

Este indicador significa que la utilidad neta corresponde al 14% con respecto al activo total, es decir, que por cada peso invertido en activo total, se generan 14 centavos de ganancia en el periodo.

Indicadores de endeudamiento y solvencia

Nivel de endeudamiento

Nivel de endeudamiento =total pasivo/total activo *100

Análisis

Este resultado indica que el endeudamiento de la empresa es de 71%, es decir, que por cada peso que la empresa tiene invertido en activos, 71 centavos han sido financiados por acreedores, bien sea, bancos, proveedores, empleados, etc.

Concentración de pasivo a corto plazo

Concentración de pasivo a corto plazo =pasivo corriente/pasivo total *100

Esto indica que la concentración de pasivos de corto plazo es de 48%, es decir, que por cada peso de deuda que tiene la empresa, 48 centavos tienen vencimiento corriente (menos de un año).

Endeudamiento financiero

financiero =otros pasivos financieros promedio/ ingresos de actividades ordinarias *100

Análisis

Este resultado indica que el endeudamiento financiero es de 5%, es decir, que por cada peso que la empresa vende, debe 5 centavos al sistema financiero.

Impacto de la carga financiera

Impacto de la carga financiera =costo financieros/ingresos de actividades ordinarias *100

Análisis

Este indicador muestra que el impacto de la carga financiera es del 4%, es decir, que por cada peso que la empresa vende, dedica 4 centavos a pagar intereses al sistema financiero. Como parámetro general, es favorable que el impacto de la carga financiera no supere el 10% con respecto a las ventas y entre más bajo se encuentre el porcentaje es mejor el indicador.

Coberturas de intereses

Coberturas de intereses = ganancia de actividades de operación/costos

Este resultado indica que la compañía genera durante el periodo 2022 una ganancia operacional equivalente a 7,88 veces los intereses causados; es decir, que dispone de una capacidad en cuanto a ganancias suficientes para cubrir unos intereses superiores a los actuales, por tanto, se tiene una capacidad mayor que la actual.

Estado de cambio en el patrimonio

ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO 2022

Estado de Flujo de efectivo

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO A 31 DE DICIEMBRE DE LOS AÑOS 2022 - 2021

Etapa 5. Dictamen - Informe

Respuesta Auditor Externo

En respuesta a la situación descrita, he analizado la evaluación de la administración acerca de si habrá renta líquida imponible en períodos futuros que justifiquen el reconocimiento de activos por impuestos diferidos, evaluando las proyecciones de flujos de efectivo futuros y los presupuestos aprobados por la junta directiva.

Responsabilidad de la administración y de los responsables de gobierno

Los estados financieros certificados que se adjuntan son responsabilidad de la administración, quien supervisó su adecuada elaboración de acuerdo con los lineamientos incluidos en el Decreto Único Reglamentario 2420 de 2015 y sus modificatorios, así como las directrices de las orientaciones profesionales y técnicas del Consejo Técnico de Contaduría

Pública, junto con el manual de políticas contables adoptadas por Bavaria & Cía. SCA de conformidad con las Normas Internacionales de Información Financiera. Dicha responsabilidad administrativa incluye diseñar, implementar y mantener el control interno relevante en la preparación y la presentación de los estados financieros para que estén libres de errores de importancia relativa; seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y registrar estimaciones contables que sean razonables.

Adicionalmente, en la preparación de la información financiera, la administración es responsable de la valoración de la capacidad que tiene la entidad para continuar como empresa en funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones inherentes, teniendo en cuenta la hipótesis de negocio en marcha. A su vez, los responsables de gobierno de la entidad deben supervisar el proceso de información financiera de esta.

Responsabilidad del revisor fiscal en relación con la auditoría de estados financieros

Mi responsabilidad consiste en obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material debida a fraude o error, y expresar una opinión sobre los estados financieros adjuntos, realizando una auditoría de conformidad con las Normas de Aseguramiento de la Información.

Dichas normas exigen el cumplimiento a los requerimientos de ética, así como la planificación y la ejecución de pruebas selectivas de los documentos y los registros de contabilidad, con el fin de obtener una seguridad razonable sobre si los estados financieros están libres de errores materiales. Los procedimientos analíticos de revisión dependen de mi juicio profesional, incluida la valoración de los riesgos de importancia relativa en los estados

financieros debida a fraude o error. Al efectuar dichas valoraciones de riesgo, debo tener en cuenta el control interno relevante para la preparación y la presentación de los estados financieros, mas no expresar una opinión sobre la eficacia de este.

También hace parte de mi responsabilidad obtener suficiente y adecuada evidencia de auditoría en relación con la información financiera de la entidad, y evaluar la adecuación de las políticas contables aplicadas, la razonabilidad de las estimaciones contables y la información revelada por la entidad, así como lo adecuado de la utilización, por la administración, de la hipótesis de negocio en marcha, y determinar, sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida, si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la entidad para continuar como empresa en marcha.

Adicionalmente, debo comunicar a los responsables del gobierno de la entidad el alcance de la auditoría, el momento de su realización y los hallazgos significativos, y proporcionar una declaración de que he cumplido con todos los requerimientos de ética aplicables en relación con la independencia

Informe sobre otros requerimientos legales y reglamentarios

Es pertinente mencionar que la Ley 1314 de 2009 introdujo las normas y principios de contabilidad que deben ser aplicados en Colombia. Esta norma fue reglamentada por el DUR 2420 de 2015 y sus respectivos decretos modificatorios. Por lo tanto, a partir de (2015 o 2016), como fue exigido, los estados financieros Bavaria & Cía. SCA han sido expresados bajo estas normas.

Para efectos de la auditoria, se hicieron cálculos e índices sobre los estados financieros a la fecha de diciembre del 2022 de la entidad Bavaria & Cía. SCA, en los hallazgos se encontró que la entidad tiene unos indicadores financieros en el cual específicamente el Capital de trabajo, la empresa para financiar su cartera de inventarios requiere de $5.689.574 de los cuales los proveedores sólo están financiando $3.765.127. Por lo tanto, tiene que buscar recursos costosos, específicamente créditos bancarios por el faltante, es decir, $2.546.079. Esto a su vez implica que la empresa tiene unos costos financieros elevados lo que producen disminución en la utilidad, esto a su vez aumenta los niveles de endeudamiento y por lo tanto genera menos rentabilidad en la actividad de la empresa.

Por último, en mi opinión, la entidad ha cumplido, en todos los aspectos importantes, las leyes y regulaciones aplicables, las disposiciones estatutarias y las de la asamblea de accionistas o junta de socios y de la junta directiva. No obstante, dejo como manera de recomendación reajustar las políticas contables sobre los créditos y formas de pago que tiene la empresa, para disminuir de alguna manera los costos financieros y aumentar la utilidad.

Atentamente;

YURLEIS MIER PALLARES

AUDITOR EXTERNO

TARJETA PROFESIONAL 21809661-T

BAVARIA. (2022). INFORME DE GESTIÓN 2022. Colombia.

Blogger. (2023). tubavaria.com. Obtenido de https://tubavaria.blogspot.com/2016/06/resultadode-imagen-para-historia-de.html